Книга учета доходов и расходов на УСН

Из чего состоит книга

Книга открывается на один налоговый период — календарный год. Она состоит из титульного листа и четырех разделов:

• Титульный лист — год, ФИО предпринимателя или наименование организации, ИНН, объект налогообложения, номера расчетных счетов.
• Раздел I «Доходы и расходы» — все операции по порядку с итогами за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В конце — справка к разделу I.
• Раздел II — расходы на основные средства и нематериальные активы.
• Раздел III — расчет убытка прошлых лет, который уменьшает налоговую базу.
• Раздел IV — торговый сбор, который уменьшает налог.

В действующей форме нет отдельного раздела для страховых взносов: их по-прежнему можно учесть при расчете налога, но в книгу они отдельным разделом не попадают.

Что заполнять на УСН «доходы»

Раздел I — только графы 1–4: номер, дата и номер документа, содержание операции и сумма дохода. Графу 5 с расходами оставляют пустой. Разделы II и III на этом объекте не заполняют. Раздел IV нужен, только если вы платите торговый сбор.

Что заполнять на УСН «доходы минус расходы»

В разделе I заполняют и доходы, и расходы — графы 4 и 5. Расход записывают, когда он оплачен и выполнены остальные условия признания из статьи 346.17 НК РФ, например товары для перепродажи учитывают по мере их реализации. Разделы II и III заполняют, если были основные средства или убыток прошлых лет. Справка к разделу I показывает налоговую базу (строка 040) или убыток (строка 041).

Какие поступления считать доходом

На УСН действует кассовый метод: доход записывают в день, когда деньги пришли на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доходом считаются оплата от покупателей, в том числе авансы, поступления по эквайрингу и от маркетплейсов, проценты по депозиту и остатку на счете.

Не включайте в доходы:

• пополнение счета собственными деньгами предпринимателя и переводы между своими счетами;
• полученные займы и кредиты;
• возврат денег от поставщика, ошибочно зачисленные суммы, которые вы вернули.

Если вы вернули деньги покупателю, доходы уменьшают в том периоде, когда сделан возврат. В книге такую операцию отражают со знаком минус.

Электронная или бумажная книга

Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Электронную книгу по окончании года распечатывают, нумеруют страницы, прошнуровывают, на последней странице указывают количество листов и подписывают.

Заверять КУДиР в налоговой не нужно с 2013 года. Сдавать ее вместе с декларацией тоже не нужно — налоговая запрашивает книгу только по требованию.